软件中应纳所得税税额案例分例
知识编号:21152 问题版本:用友汇算通2.0 问题模块:其他问题所属行业:通用 解决方案:临时解决方案关 键 字:所得税计算 适用产品:其他补 丁 号: 更新日期:2009-6-10 13:39:53点击数:631 标题:软件中应纳所得税税额案例分例 问题现象:例：2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下：(1)发生的公益性捐赠支出18万元；(2)开发新技术的研究开发费用20万元；(3)直接向某足球队捐款35万元；(4)支付诉讼费2.3万元；(5)支付违反交通法规罚款0.8万元。
软件中如何计算得出以下内容：
(1) 计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；
(2)计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；
(3)计算该企业2008年度应纳税所得额；
(4)计算该企业2008年度应纳所得税税额；
(5)计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。
原因分析:（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）该企业研究开发费用所得税前加计扣除50%
（3）向某足球队捐款不得扣除，支付违反交通法规罚款不得扣除
（4）应纳所得税税额＝应纳所得税额*25%
（5）应汇算清缴的所得税税额＝应纳所得税税额-已预缴的所得税税额
问题答案:(1)公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12（万元）
实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调增应纳税所得额6万元。
(2)该企业研究开发费用所得税前扣除数额＝20+20×50％＝30（万元），应调减应纳税所得额10万元。
(3)该企业2008年度应纳税所得额：向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额35万元；支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元。该企业2008年度应纳税所得额=100+6-10+35+0.8=131.8(万元)
(4)该企业2008年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95(万元)
(5)该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95(万元)
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