弥补亏损项目如何填报 所得税年度纳税申报表

弥补亏损项目的填报

主表第22行～第25行是应纳税所得额弥补以前年度亏损的填报部分，该部分内容的主要变化，是增加了境外应税所得弥补境内亏损部分。
　　1、境外应税所得弥补境内亏损
　　主表第22行为“加境外应税所得弥补境内亏损”栏。根据国税函〔2008〕1081号文件修改后的填表说明，此行填报境外所得可以弥补境内亏损的数额，但可弥补境内亏损的数额如何确定，此文件并未明确。
　　2、纳税调整后所得
    主表第23行“纳税调整后所得”填报当期经过调整后的应纳税所得额。金额等于本表第13＋14－15＋22行。即调整后的境内应纳税所得额与境外所得可弥补境内亏损额之和。当本行为负数时，即为可结转以后年度弥补的亏损额（当年可弥补的所得额）；如为正数时，应继续计算应纳税所得额。
　　经过计算，此行为正时，说明本年度有可以弥补以前年度亏损的应纳税所得额，这时可进行下一步弥补以前年度亏损的计算。否则停止计算。
　　3、弥补以前年度亏损
    主表第24行“弥补以前年度亏损”填报按税收规定可在税前弥补的以前年度亏损额。此行金额来源于附表四《企业所得税弥补亏损明细表》第6行第10列。
　　附表四第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”，应根据主表第23行数据，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额，1～5行累计数不得大于主表23行。具体计算可根据附表四进行。
　　4、应纳税所得额
    主表第25行“应纳税所得额”金额等于本表第23～24行。本行不得为负数。本表第23行计算的结果为负数，本行金额填零。因为如果23行为负，则23行为可以结转以后年度弥补的亏损，无需继续计算应纳税所得额，应纳税所得额就为零。